تأتي اهتمام المملكة العربية السعودية بوضع قواعد وإجراءات لـ طريقة استرجاع الضريبة العقارية للمطورين العقاريين كتعبير عن تطلعاتها نحو بناء اقتصاد قوي ومزدهر يستند إلى مبادئ الشفافية والشمولية في التنمية. وفقًا للأمر الملكي الكريم رقم (أ/84) الصادر في 1 أكتوبر 2020م، تم إعفاء التوريدات المتعلقة بمبيعات العقارات والأراضي في المملكة بدءًا من 4 أكتوبر 2020م. وبناءً على هذا الأمر الملكي، أصبح التصرف في العقار معفى من ضريبة القيمة المضافة وخاضعًا لضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%، وسيتم تحصيل هذه الضريبة من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وفقًا للائحة التنفيذية لضريبة التصرفات العقارية.
تعكس الخطوة الحالية رؤية حكيمة للمملكة في تعزيز بيئة الاستثمار، وتؤكد التزامها بتطبيق معايير دولية عالية المستوى في مجال الضرائب. ويعتبر ذلك خطوة مهمة تسهم في تعزيز النمو الاقتصادي وتحقيق التنمية المستدامة.
وفي هذا السياق، سنقدم في هذا المقال شرحاً حول كيفية وطريقة استرجاع الضريبة العقارية للمطورين العقاريين.
مفهوم المطور العقاري المؤهل لاسترداد ضريبة القيمة المضافة
في البداية، يُعرف المطور العقاري في المملكة العربية السعودية بأنه الشخص الذي يمتلك ترخيصًا لبيع وتأجير وشراء وتطوير العقارات كمطور رئيس للمشروع.
يتميز المطور العقاري عن المقاول في مجال التشييد والبناء بأنه يكون مالكًا للعقار الذي يتم تطويره، بينما يُعرف المقاول بأنه الشخص الذي يقوم بتقديم الخدمات المتعلقة بالبناء والإنشاءات دون أن يكون مالكًا للعقار.
يتم توقيع عقد بين المقاول والعميل لتنفيذ المشروع بالكامل أو جزء منه، بما في ذلك الأعمال الهندسية والمرافق اللازمة، وذلك وفقًا للاتفاق المبرم بينهما.
يجب الإشارة إلى أن المادة (70) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة تنص على أن المطورين العقاريين المرخصين في المملكة العربية السعودية والذين يستوفون جميع متطلبات التأهيل، يحق لهم استرداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعوها على السلع والخدمات التي تلقوها في إطار نشاطهم الاقتصادي.
متطلبات استرداد المطور العقاري المؤهل لضريبة القيمة المضافة
لمعرفة طريقة استرجاع الضريبة العقارية ، اولا يجب على المطور العقاري في السعودية أن يستوفي جميع الشروط التالية ليكون مؤهلاً لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.
أن يتخذ من يمارس نشاط التطوير العقاري أحد الأشكال القانونية التالية:
- شركة فردية مسجلة في السجل التجاري.
- أي نوع من الشركات وفقاً للقوانين.
- صندوق عقاري للاستثمار.
- مؤسسة تعاونية أو جمعية.
من المهم أن نذكر أنه لا يجوز لأي شخص يعمل في مجال التطوير العقاري أن يقدم طلب للتسجيل إلا إذا كان يلتزم بأحد الأشكال المحددة، حتى لو كان يستوفي جميع الشروط الأخرى.
يجب أن يكون الترخيص اللازم لمزاولة نشاط المطور العقاري صادراً من وزارة التجارة أو أي جهة مختصة في المملكة وساري المفعول عند تقديم الطلب. وبناءً على ذلك، لن يتم قبول أي طلب من قبل الهيئة إذا كان ترخيص المطور العقاري غير ساري في وقت تقديم الطلب، وذلك وفقاً لتصنيف الأنشطة المعتمدة من وزارة التجارة والجهات المختصة.
يجب أن يكون المطور العقاري مرخصاً له بممارسة أي من الأنشطة التالية:
- بيع وتأجير وشراء وتطوير العقارات.
- شراء وبيع الأراضي والعقارات وتقسيمها وأنشطة البيع أو التأجير على الخارطة.
- تشييد المباني.
- أن تكون التوريدات التي يقوم بها المطور العقاري هي التوريدات المعفاة الواردة ضمن اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.
- أن يحصل المطور العقاري على موافقة وزارة الشؤون البلدية والقروية والإسكان باعتباره مطوراً عقارياً مؤهلاً.
ربما قد يهمك، أفضل محامي تعويضات بالرياض
الإجراءات والقواعد المتعلقة بـ طريقة استرجاع الضريبة العقارية من قبل المطورين العقاريين المؤهلين
بناءً على الفقرة (14) من المادة (70) السبعين من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعها المطورون العقاريون المرخصون والمؤهلون للاسترداد على السلع والخدمات التي حصلوا عليها في المملكة والتي تتعلق بأنشطتهم الاقتصادية المعفاة من الضريبة، وفقاً للقواعد والإجراءات المحددة في القرار الصادر عن مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل رقم (3839) بتاريخ 1438/12/14هـ والتعديلات اللاحقة.
اولا
يجوز للمطور العقاري المرخص والمستوفي لكافة متطلبات التأهيل الواردة في القرار الوزاري رقم (1754) وتاريخ 1442/4/15هـ الصادر عن وزير المالية -وأي تعديلات تطرأ عليه- أن يقدم طلباً للهيئة من أجل السماح له باعتباره مطوراً عقارياً مؤهلاً لاسترداد ضريبة المدخلات المتكبدة والمدفوعة على توريداته المعفاة من الضريبة وفقاً للبند (أ) من الفقرة (1) من المادة (30) الثلاثين من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة والخاصة بتوريد العقار على سبيل نقل ملكيته أو التصرف به كمالك “التوريدات العقارية المؤهلة للاسترداد”.
ثانيا
تقوم الهيئة بمراجعة الطلب والتحقق من استيفاء المطور العقاري المرخص لكافة متطلبات ومعايير طريقة استرجاع الضريبة العقارية المذكورة في القرار الوزاري المشار إليه أعلاه، ولها طلب المستندات التي تؤكد ذلك وفي حال تحققها تقوم الهيئة برفع قائمة بأسماء المطورين العقاريين المرخصين المستوفين لكافة متطلبات ومعايير التأهيل لوزير المالية لاعتمادها وفقاً لأحكام الفقرة (1) من المادة (70) سبعين من اللائحة.
ثالثا
في حال عدم تحقق الهيئة من استيفاء المطور العقاري المرخص لكافة متطلبات ومعايير طريقة استرجاع الضريبة العقارية المذكورة في القرار الوزاري المشار إليه أعلاه عند تقدمه للهيئة بطلب تسجيله كشخص مؤهل للاسترداد، للهيئة أن ترفض طلبه مع إشعاره بذلك، وله التقدم بطلب جديد للهيئة بعد استيفاءه لكافة المتطلبات والمعايير المتعلقة بالتأهيل.
رابعا
في حال موافقة وزير المالية على إدراج المطورين العقاريين المرخصين المستوفين لمعايير ومتطلبات التأهيل ضمن قائمة الأشخاص المؤهلين للاسترداد، تصدر الهيئة رقم تعريف شخصي لكل مطور عقاري مؤهل ويجب عليه أن يذكر ذلك الرقم في جميع طلبات الاسترداد والمراسلات مع الهيئة.
خامسا
يحق للمطور العقاري المؤهل المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عن توريدات السلع أو الخدمات المرتبطة بالتوريدات العقارية المؤهلة للاسترداد من تاريخ تقدمه للهيئة بطلب التسجيل الذي تحققت الهيئة من استيفاءه للشروط (أولاً، وثانياً، وثالثاً، ورابعاً) من القرار الوزاري المشار إليه أعلاه، ويجوز لمجلس إدارة الهيئة – في حالات استثنائية يحددها المجلس – السماح بـ طريقة استرجاع الضريبة العقارية من تاريخ سابق على تاريخ استيفاء المطور لكافة شروط التأهيل.
سادسا
يشترط عند تقديم طلب لـ طريقة استرجاع الضريبة العقارية ما يلي:
أن يكون العقار محل التوريد العقاري المؤهل للاسترداد مملوكاً للمطور العقاري.
أو
أن يكون المطور العقاري حائزاً لذلك العقار كمشتري بموجب عقد تأجير تمويلي منتهي بالتملك أو عقد إجارة منتهية بالتملك من جهة مرخصة نظاماً، وذلك شريطة توافر كافة الشروط التالية:
- أن يتضمن العقد حق تملك المستأجر للعقار أو الوعد به.
- أن يتضمن العقد جدولاً للسداد يحدد قيمة أجرة العقار وقيمة حق التملك منفصلين.
- أن يتوفر لدى المستأجر حسابات منتظمة (قوائم مالية) طوال فترة سريان العقد.
سابعا
في حال كان المطور العقاري المؤهل يمتلك حصة من العقار محل طلب الاسترداد وتم الإفصاح عن تلك الحصة للهيئة وفق اللائحة التنفيذية لضريبة التصرفات العقارية قبل التقدم بطلب الاسترداد، فيحق له استرداد الضريبة المقابلة لتلك الحصة وبقدر نسبة ملكيته وقت دفع الضريبة محل طلب الاسترداد.
ثامنا
إذا كان العقار محل طلب الاسترداد مملوك من قبل وزارة الإسكان ويتم تطويره من قبل المطور العقاري المؤهل وفق قواعد مشاريع البيع على الخارطة، وكان ذلك العقار يقع تحت تصرف المطور العقاري المؤهل، فإنه يحق للمطور العقاري المؤهل طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على توريدات السلع أو الخدمات المرتبطة بتطوير ذلك العقار شريطة أن يكون المطور هو الذي يقوم بإتمام إجراءات نقل الملكية لصالح المستفيدين النهائيين.
تاسعا
يجوز للمطور العقاري المؤهل تقديم طلب استرداد فيما يتعلق بكل فترة شهرية، أو ربع سنوية، أو سنة تقويمية، لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة خلال تلك الفترة بحسب ما يتم تحديده في طلب التسجيل ووفق الإجراءات التي تحددها الهيئة، ويجوز للمطور العقاري المؤهل تغيير فترة الاسترداد من خلال طلب يقدم للهيئة موضح به الأسباب التي تدعوا لتغييرها وفي حال الموافقة على الطلب يكون تاريخ سريان التغيير اعتباراً من بداية فترة الاسترداد التالية لتاريخ الموافقة على الطلب وتقوم الهيئة بإشعار المطور العقاري المؤهل بالموافقة على طلبه قبل سريان التغيير، كما يجوز للهيئة تغيير فترة الاسترداد من تلقاء نفسها على أن يسري التغيير بداية من السنة التقويمية التالية مع قيامها بإشعار المطور العقاري المؤهل بذلك خلال فترة لا تقل عن (30) ثلاثين يوماً قبل بداية السنة التقويمية محل التغيير.
عاشرا
لا يجوز للمطور العقاري المؤهل للاسترداد فى طريقة استرجاع الضريبة العقارية تقديم أكثر من طلب استرداد واحد لكل فترة محل الاسترداد، وفي جميع الأحوال يجب تقديم طلبات الاسترداد خلال مدة لا تزيد عن (6) ستة أشهر من نهاية الفترة ذات الصلة بالاسترداد.
حادى عشر
فى طريقة استرجاع الضريبة العقارية يجب أن يتضمن طلب الاسترداد الضريبة المدفوعة عن السلع أو الخدمات التي صدرت بها فاتورة ضريبية مؤرخة ضمن فترة الاسترداد، وفي حال تقديم طلبات الاسترداد عن كل فترة شهرية أو ربع سنوية يجوز للمطور العقاري المؤهل استرداد الضريبة المدفوعة بموجب فاتورة ضريبية صادرة في تاريخ سابق على فترة الاسترداد أقصاه بداية السنة التقويمية محل الاسترداد شريطة أن يتم إدراجها ضمن أي طلب استرداد عن أي فترة استرداد لاحقة وبحد أقصى الطلب الخاص بالفترة الأخيرة من السنة التقويمية محل الاسترداد.
ثانى عشر
استثناءً من البند العاشر من هذه القواعد و الإجراءات، يجوز للمطور العقاري المسجل لدى الهيئة كشخص مؤهل للاسترداد قبل تاريخ سريان هذه القواعد والإجراءات أن يدرج في أول طلب استرداد مستحق التقديم للهيئة بعد تاريخ سريان هذه القواعد والاجراءات كافة الفواتير الضريبية المتعلقة بضريبة مسددة لم يسبق له استردادها بدايةً من تاريخ اعتباره شخصاً مؤهلاً لدى الهيئة، وذلك مع مراعاة القواعد و الإجراءات المتعلقة بضريبة السلع والخدمات التي لا يجوز المطالبة باستردادها.
ثالث عشر
لـ طريقة استرجاع الضريبة العقارية عند تقديم طلب الاسترداد للهيئة يجب أن يحوز المطور العقاري المؤهل الدفاتر والسجلات و المستندات الدالة على أحقيته في الاسترداد وبشكل خاص الفاتورة الضريبية المتعلقة بالتوريد محل الاسترداد والصادرة باسم المطور العقاري المؤهل والمتضمنة على كافة التفاصيل الخاصة بالسلع أو الخدمات المرتبطة بالعقار محل طلب الاسترداد، بالإضافة إلى المستندات الدالة على سداده الضريبة محل الاسترداد ولا يجوز للمطور العقاري المؤهل المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة بموجب فواتير ضريبية مبسطة والتي لا تحمل اسم المطور العقاري المؤهل.
رابع عشر
لا يجوز للمطور العقاري المؤهل استرداد الضريبة المتعلقة بتوريدات السلع أو الخدمات المحددة في المادة (50) الخمسين من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة والتي لا تعد مرتبطة بالنشاط الاقتصادي الخاص بالمطور، كما لا يجوز له استرداد الضريبة غير المسددة، أو الضريبة المتعلقة بعقار غير مؤهل للاسترداد سواء لكون العقار عقاراً غير سكني يستخدم أو سيستخدم في عمل توريدات خاضعة للضريبة على سبيل التأجير أو الترخيص، أو لكون العقار عقاراً سكنياً يستخدم أو سيستخدم في عمل توريدات معفاة من الضريبة على سبيل التأجير أو الترخيص.
خامس عشر
في حال كان العقار محل طلب الاسترداد يستخدم أو سيستخدم في عمل توريدات عقارية مؤهلة للاسترداد وتوريدات عقارية غير مؤهلة للاسترداد، فيجوز للمطور العقاري المؤهل المطالبة فقط باسترداد الضريبة المدفوعة والمرتبطة بالتوريدات العقارية المؤهلة للاسترداد، وفي حال كانت الضريبة المتكبدة والمدفوعة تتعلق بتوريدات عقارية مؤهلة وتوريدات غير مؤهلة ولا يمكن تحديد الضريبة المدفوعة المرتبطة بالتوريد العقاري المؤهل بشكل مستقل، فيتم تحديد الضريبة القابلة للاسترداد باستخدام طريقة الخصم النسبي لضريبة المدخلات والواردة ضمن أحكام المادة (51) الحادية والخمسين من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة.
ربما قد يهمك، أفضل محامي تجاري في الرياض
سادس عشر
في حال قام المطور العقاري المؤهل بدفع جزء من مقابل الفاتورة الضريبية محل طلب الاسترداد دون أن يتم الإشارة بشكل صريح إلى أن ذلك المبلغ المدفوع يشير إلى الضريبة واجبة الدفع فيما يتعلق بتلك الفاتورة، فيتم فقط رد الضريبة بقدر قيمة الضريبة المحسوبة على المقابل المدفوع.
سابع عشر
في حال قام المطور العقاري المؤهل باسترداد مبلغ ضريبة بشكل خاطئ أو دون وجه حق، فعليه من تلقاء نفسه وفور علمه أن يقوم بسداد مبلغ يساوي ذلك المبلغ إلى الهيئة، وتحدد الهيئة الإجراءات اللازمة ذلك.
ثامن عشر
يجوز للهيئة في أي وقت أن تٌجري فحصاً للمطور العقاري المؤهل للاسترداد وذلك لغرض التحقق من امتثاله بأحكام نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية والقرارات والضوابط والمعايير ذات العلاقة بطلبات الاسترداد عن التوريدات العقارية المؤهلة للاسترداد، ولها أن تطبق في شأنه الأحكام المنصوص عليها في المادة (64) الرابعة والستون من اللائحة، وفي حال ثبت للهيئة في أي وقت قيام المطور العقاري المؤهل باسترداد مبلغ بالخطأ أو دون وجه حق، فلها أن تصدر لذلك المطور العقاري تقييماً يبين مبلغ الضريبة التي تم استردادها من قبله بالخطأ أو دون وجه حق، ويعد ذلك المبلغ بمثابة ضريبة مستحقة واجبة السداد للهيئة من تاريخ إيداع ذلك المبلغ في الحساب المصرفي الخاص بالمطور العقاري المؤهل.
تاسع عشر
فى طريقة استرجاع الضريبة العقارية يجوز للمطور العقاري المؤهل للاسترداد الاعتراض على قرارات الهيئة وفقاً لما تقضي به قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبية.
العشرون
تعتبر هذه القواعد والإجراءات جزءً لا يتجزأ من الأحكام الواردة في الفقرة (14) من المادة (70) السبعين من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة ومكملاً لها لـ طريقة استرجاع الضريبة العقارية.
ربما قد يهمك، أفضل محامي مواريث في الرياض
خاتمة
ختاما، أن مستشارك للأعمال القانونية والضريبية يسعى دائماً إلى تقديم أرفع مستويات الخدمة لعملائه والمتضمنة الأعمال القانونية ،الأعمال الضريبية ،وأعمال المحتوى القانوني.
لذلك لا تتردد بالتواصل مع مكتب المحامي عبد الرحمن المهلكي للمحاماة والاستشارات القانونية لتتمكن من اجتياز القضية ومعرفة طريقة استرجاع الضريبة العقارية.وتحقيق النتائج القانونية التي ترجوها.
واتساب : 0623 180 055
رقم الهاتف : 0372 528 012
أسئلة شائعة
كيف استرد ضريبة العقار؟
خطوات التقديم على الخدمة:
الدخول على بوابة (مبادرة تحمل ضريبة القيمة المضافة) وتسجيل الدخول-مستفيد .
الضغط على أيقونة (طلب استرداد).
يتم اختيار نوع المورد العقاري: فرد أو شركة.
تعبئة بيانات تقديم طلب الاسترداد .
تعبئة بيانات العقار.
تعبئة البيانات البنكية.
تعبئة بيانات المورد العقاري (للبائع فرد).
من يحق له استردار الضريبة؟
أن تكون أوجه الصرف للجمعية أو المؤسسة الخيرية، وما في حكمها موجهة للنفع العام دون أي أهداف تجارية أو ربحية.
أن يكون ضمن القائمة المعتمدة من وزارة المالية (للجهات الدبلوماسية والمنظمات الدولية).
عدم ممارسة نشاط اقتصادي خاضع لضريبة القيمة المضافة.
كيف تسترد الضريبة؟
سجل دخول على موقع الهيئة zatca.gov.sa
انتقل إلى الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة)
انتقل إلى “استرداد المدفوعات”
قم بإنشاء طلب استرداد
سيصلك إشعار باستلام طلبك وسنبلغك بالقرار بعد الانتهاء من تقييم الطلب
المراجع
