تُعتبر القوانين الضريبية جزءاً أساسياً من النظام المالي في أي دولة، وتلعب المملكة العربية السعودية دوراً بارزاً في تنظيم هذه القوانين بما يتناسب مع رؤيتها الاقتصادية. من بين هذه القوانين، يبرز مفهوم خصم ضريبة المدخلات. وفي هذه المقالة، سنستعرض شروط خصم ضريبة المدخلات.
نسعد نحن في مكتب المحامي عبدالرحمن المهلكي بتقديم خدمات التقاضي وتسوية المنازعات وتمثيل العملاء أمام المحاكم والجهات القضائية المختلفة، ونمتلك الخبرة في كافة مجالات التقاضي.
مفهوم خصم ضريبة المدخلات
خصم ضريبة المدخلات هو آلية تسمح للشركات والأفراد بخصم قيمة الضريبة المدفوعة على المدخلات المستخدمة في إنتاج السلع والخدمات. يساهم هذا الخصم في تقليل العبء الضريبي على الكيانات الاقتصادية، مما يشجع على المزيد من الاستثمارات والنمو الاقتصادي. الفهم الجيد لهذا المفهوم يعد أساسياً لأي مستثمر أو رجل أعمال يعمل في السوق السعودي.
شروط خصم ضريبة المدخلات
هناك عدد من شروط خصم ضريبة المدخلات التي يجب أن تتوفر للحصول على خصم ضريبة المدخلات. من بين شروط خصم ضريبة المدخلات أن تكون المدخلات قد استخدمت بالفعل في نشاط تجاري أو صناعي، وأن تكون الفواتير مصدقة من جهة معترف بها. كما يجب أن يتوافق الخصم مع القوانين المحلية والدولية، مما يضمن أن تكون العمليات المالية شفافة وقانونية.
يمكن التعرف على المزيد حول: طريقة رفع الاقرار الضريبي
ضريبة المدخلات والمخرجات
يشيع استخدام كل من مصطلح ضريبة المدخلات وضريبة المخرجات على النشاطات التجارية والصناعية والاستثمارية التي تتضمن شراء الأدوات والمواد من أجل عمليات الإنتاج، وبناءً عليه فإن مفهوم ضريبة المدخلات يشير إلى الضريبة التي تفرضها الحكومات على المواد التي تشتريها الشركات، مثل المواد الخام والمعدات وغيرها، أما ضريبة المخرجات فهي الضريبة التي تفرضها الحكومات على المنتجات التي تقوم الشركة ببيعها، سواء كانت على شكل سلع أو خدمات، وتجدر الإشارة بأن الشركات يمكنها استرداد جزء من ضريبة المدخلات في حال دفعها لضريبة مخرجات على نفس المواد التي تم استخدامها في عمليات الإنتاج، كما يذكر أنه ليس بالضرورة أن تقوم الشركات أو الهيئات بدفع ضريبة المخرجات.
قيود على خصم ضريبة المدخلات
لقد قامت هيئة الزكاة الضريبة والجمارك بإعداد قائمة مُفصلة عن التوريدات التي لا يمكن للشخص الخاضع للضريبة المطالبة بخصم ضريبة المُدخلات عليها. وبعد معرفة شروط خصم ضريبة المدخلات إليكم فيما يلي التوريدات التي لا يمكن خصم ضريبة المُدخلات عليها في المملكة العربية السعودية:
- السلع أو الخدمات المُستخدمة لأغراض خاصة
- توريد أي نوع من أنواع الخدمات الترفيهية أو الرياضية أو الثقافية
- خدمات تقديم الطعام في المطاعم والفنادق والأماكن المماثلة
شراء أو تأجير المركبات المحظورة. ومع ذلك، يمكن للخاضعين للضريبة المطالبة بخصم ضريبة المُدخلات على المركبات المُصممة للاستخدام على الطرق والمُستخدمة في السيناريوهات الآتية:
- يستخدمها الشخص الخاضع للضريبة أو موظفيه للعمل
- مُخصصة لإعادة بيعها
- مُستخدمة في إطار النشاط الاقتصادي
- إصلاح أو صيانة أو تعديل لهذه المركبات المحظورة
- الوقود المُستهلك في المركبات المحظورة
- توريد سلع محظورة وفقًا لقانون المملكة العربية السعودية
معاملات مقيدة غير خاضعة لخصم ضريبة المدخلات
في إطار الحديث عن شروط خصم ضريبة المدخلات إليك معاملات مقيدة غير خاضعة لخصم ضريبة المدخلات:
- خدمات تموين الأطعمة والمشروبات في الفنادق والمطاعم وما إلى ذلك
- السلع المحظور بيعها وفقًا للأنظمة المتبعة في المملكة
- السلع والخدمات المخصصة للاستخدام الشخصي
- المركبات (السيارات) المقيدة خارج نشاط اقتصادي
- الخدمات الرياضية أو الترفيهية أو الثقافية
- الوقود المستخدم في المركبات المقيدة
- الخدمات المقدمة على المركبات المقيدة
يمكن التعرف على المزيد حول: التحقق من تسجيل المنشآت بضريبة القيمة المضافة
أهلية تطبيق خصم المدخلات
يستطيع الشـخص الخاضع للضريبة خصم ضريبة المدخلات وفق شروط خصم ضريبة المدخلات في الحالات التالية:
السلع المستخدمة في النشاط الاقتصادي
بمعنى، إذا كانت هناك شركة تعمل في صناعة الحلويات مثلًا، وتشتري مواد خام مثل: السكر، والدقيق، وما إلى ذلك، لاستخدامها في تصنيع المنتجات، فيمكن للشركة خصم ضريبة المدخلات التي دفعتها عند شراء هذه المواد، لأنها تستخدمها في نشاطها التجاري. وهنا تتم معاملة الضريبة على أنها رصيد دائن يُسجل في الإقرار الضريبي. ومن ثم لا يجوز خصم تلك الضريبة من المنتجات التي تقع خارج النطاق الاقتصادي، أو الأنشطة المعفية من ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بشكل جزئي بالنشاط الاقتصادي
تعني أنه يمكن للشركة خصم ضريبة المدخلات وفقا الى شروط خصم ضريبة المدخلات، بنسبة تعكس استخدام تلك المشتريات في النشاط التجاري أو الاقتصادي. بمعنى آخر، لا يتم خصم الضريبة بالكامل على هذه المشتريات إذا كانت تستخدم أيضًا لأغراض غير تجارية، ويتم تطبيق الخصم النسبي.
المصاريف العامة وكافة ضرائب المدخلات الأخرى التي لا يمكن إسنادها
تشير المصاريف العامة إلى النفقات التي لا ترتبط بشكل مباشر بنشاط معين داخل الشركة، بل تعد جزءًا من تكاليف الإدارة أو الصيانة، وعادةً ما تشمل: تكاليف الإنارة، والتدفئة، والصيانة العامة للمبنى، والنفقات الإدارية التي لا ترتبط مباشرة بإنتاج أو تسويق منتج محدد.
الأسئلة الشائعة:
هل يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على استيراد المعدات إذا لم أكن أحمل رخصة استيراد؟
لا، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على المعدات المستوردة فقط من قبل الشخص المعترف به كمستورد وفقًا لقانون الجمارك الموحد، والذي يحمل المستندات الجمركية المؤهلة.
هل يمكن لشركة مسجلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة خصم الضريبة المسددة على فواتير الكهرباء؟
نعم، يمكن للشركات المسجلة والتي تستخدم الكهرباء في أغراض خاضعة للضريبة (مثل الإنتاج الصناعي) خصم الضريبة المسددة على فواتير الكهرباء بالكامل.
هل بإمكاني خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع التالفة أو التي تم اتلافها؟
نعم، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع التالفة أو التي تم التخلص منها كجزء من النشاط الاقتصادي، شريطة استيفاء جميع شروط خصم ضريبة المدخلات.
للتواصل مع أفضل محامي في مكة ، وطرح ما لديك من تساؤلات عليه لا تتردد بالتواصل معنا
المصادر:
